Exoneración de Aportes de Nómina - Ley 1819 de 2016

Exoneración de Aportes de Nómina - Ley 1819 de 2016

En este mismo sitio web, escribíamos en 2013 que la ley 1607 de 2012, trajo consigo una exoneración de los aportes que sobre la nómina se efectúan al SENA, al ICBF y los obligatorios de salud, todos a cargo del empleador. En esa ley se indicó que estaban exonerados de estos aportes las siguientes personas:

 

Todos las personas contribuyentes del CREE,

Es decir las personas jurídicas contribuyentes declarantes del impuesto de renta, sin incluir  a las zonas francas y sus usuarios. La exoneración aplicaba solo sobre la nómina de trabajadores que devengaran individualmente menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

 

Las personas naturales empleadoras que tengan dos o más trabajadores a su cargo,

Solo sobre la nómina de trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

 

Las demás personas naturales y jurídicas con características diferentes a las ya descritas, continuaban pagando de manera plena los aportes a seguridad social.

 

Ahora, la ley 1819 de 2016 eliminó el impuesto CREE pero sostuvo la exoneración de aportes ampliando el beneficio a usuarios de Zonas Francas y a usuarios comerciales de  zonas francas. 

En esta nueva ley la exoneración de aportes quedó contemplada solo para las siguientes personas:

 

  • Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Aquí se incluyen los usuarios de zonas francas.
  • Las personas naturales empleadoras estarán exoneradas de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes.

 

Con la nueva ley 1819 de 2016, a partir de enero de 2017 las personas que no son beneficiarias de esta exoneración de aportes sobre la nómina son:

  • Las personas jurídicas no contribuyentes del impuesto sobre la renta:
    • Entidades no contribuyentes y no declarantes,
    • entidades estatales,
    • sociedades de mejoras públicas,
    • asociaciones de padres de familia;
    • Juntas de acción comunal,
    • juntas de defensa civil;
    • juntas de copropietarios (residencial);
    • asociaciones de exalumnos;
    • asociaciones de hogares comunitarios, infantiles y adultos mayores del ICBF;
    • sindicatos,
    • asociaciones gremiales,
    • fondos de empleados,
    • fondos mutuos de inversión,
    • iglesias,
    • partidos políticos;
    • asociaciones y federaciones de Departamentos y Municipios,
    • entidades de alcohólicos anónimos,
    • los establecimientos públicos (incluidos los descentralizados);
    • fondos ( de inversión, valores y comunes) y
    • fondos de pensiones y cesantías

 

  • Todas las demás entidades sin ánimo de lucro, pertenecientes o no al régimen tributario especial
  • Los usuarios de Zonas Francas que hayan suscrito acuerdos de estabilidad jurídica antes de la vigencia de la ley 1819 de 2016. fecha
  • Las personas naturales que tengan menos de dos trabajadores a su cargo.
  • La exoneración de aportes no aplica para salarios individualmente considerados de  (10) o más  salarios mínimos mensuales legales vigentes.

 

No sobra decir que de todas formas para que los salarios y pagos laborales sean deducibles de renta, se exige que los aportes de nomina hayan sido cancelados, cuando haya lugar a ello; es decir que las personas beneficiarias de la exoneración de aportes no tienen problema con la deducibilidad de los salarios y pagos laborales.

 

La exoneración de aportes de nómina que venía desde la reforma tributaria del año 2012 fue extendida con la ley 1819 de 2016, incluyendo nuevos beneficiarios de la misma.