Ley 1819 de 2016 - Cambios para Personas Naturales

Ley 1819 de 2016 - Cambios para Personas Naturales

Modificaciones al Impuesto de Renta para Personas Naturales introducidas por la Ley 1819 de 2016.

La ley 1819 de 2016 introdujo cambios sustanciales al régimen de impuesto de renta para personas naturales que es importante que sean conocidos por los afectados.

Los cambios más relevantes fueron:

 

1-Cambios en los topes para declarar renta

Hasta 2016, los topes para declarar renta son:

  • Patrimonio y movimientos bancarios hasta 4.500 UVT.
  • Ingresos menores a 1.400 UVT.
  • Consumos hasta 2.800 UVT.

 

A partir de 2017, los topes para declarar serán:

  • Patrimonio hasta 4.500 UVT.
  • Ingresos, consumos y movimientos bancarios. hasta  1.400 UVT.


Como se observa, bajo el tope para los consumos.

 


2-Cambios en las clasificación de las personas naturales

Hasta 2016 las personas se clasifican en:

  • Empleado – Calculaba IMAN y accedía a IMAS.
  • Trabajador por cuenta propia – Accedía a IMAS.
  • Otros.


A partir de 2017 desaparece el IMAN y el IMAS y ya no se clasifican las personas conforme a sus actividades, se deben identificar plenamente sus rentas (rentas cedulares)

 

Estas cinco cédulas de renta pueden ser:

a)    Rentas de trabajo: derivadas de salarios y de prestación de servicios. Para prestación de servicios se debe tener en cuenta que aplica para personas que tenga máximo un colaborador a cargo o que tengan dos o mas colaboradores en el año  pero por menos de 90 días.

b)    Pensiones.

c)    Rentas de capital: Corresponde a rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de propiedad intelectual

d)    Rentas no laborales: todas aquellas que no clasifican en las tres anteriores

e)    Dividendos y participaciones.

 

3- Cambios en las disminuciones de la base gravable

Hasta 2016 la base gravable anual se puede disminuir con:

  • Aportes: Obligatorios sin tope; voluntarios hasta 30% (ingreso) ó 3800 uvt.
  • Intereses de vivienda  hasta 1200 uvt
  • Medicina prepagada hasta 192 uvt.
  • Dependientes hasta 10% ó 384uvt
  • Alimentación hasta 492 uvt.
  • 25% rentas de trabajo (hasta 2880 uvt)
  • Otras rentas laborales exentas (art 206 E.T
  • Pensiones exentas hasta 12000 uvt.
  • Costos hasta el 50% de los ingresos para los profesionales independientes (90% para arquitectos e ingenieros contratistas).

 

A partir de 2017 para determinar la base gravable cedular se debe tener en cuenta que:

Desaparece el tope de costos para independientes.

Las demás disminuciones igual al año 2016, solo que:

  • Los aportes obligatorios (EPS y AFP) pasan a ser ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
  • Para rentas de trabajo, las disminuciones no pueden exceder el 40% del ingreso gravado ó 5040 uvt.
  • Para rentas de capital y rentas no laborales las disminuciones no pueden exceder el 10% del ingreso gravado ó 1000 UVT.
  • Las disminuciones de la base son las mismas de renta.
  • Las pérdidas incurridas dentro de una cédula solo podrán ser compensadas contra las rentas de la misma cédula.
  • Las pérdidas de periodos gravables solo podrán imputarse en contra de las cédulas de rentas no laborales y rentas de capital, en proporción a los ingresos de estas cédulas participen, teniendo en cuenta los límites y porcentajes de compensación establecidas en las normas vigentes.



4- Cambios en las tablas del impuesto de renta


Hasta el año 2016 la Tabla del impuesto era esta:

Rangos en UVT             Tarifa Impuesto en UVT
0 hasta 1090                 0% 
1090 hasta 1700            19% (Base Gravable -1090 uvt)  * 19%
1700 hasta 4100            28% (Base Gravable -1700 uvt ) * 28% +116 uvt
4100 En adelante           33% (Base Gravable -4100 uvt ) * 33% +788 uvt



A partir de 2017 las tablas del impuesto serán:

  • Para rentas de trabajo y pensiones: Se suman y se aplica la misma tabla del  2016.

 

  • Para rentas de capital y rentas no laborales: Se suman y se aplica la tabla del artículo 241 numeral 2:
       
    Rangos en UVT             Tarifa Impuesto en UVT
    0 hasta 600                  0% 
    600 hasta 1000             10% (Base Gravable -600)* 10%
    1000 hasta 2000           20% (Base Gravable -1000) * 20% + 40 uvt
    2000 hasta 3000           30% (Base Gravable -2000)* 30% + 240 uvt
    3000 hasta 4000           33% (Base Gravable -3000) * 33% + 540 uvt
    4000                           35% (Base Gravable -4000) * 35% + 870 uvt
    Como se observa, la base gravable bajó de 1090 UVT a 600 UVT
     

 

  • Dividendos y participaciones: artículo 242 E.T
    Para dividendos y participaciones “no gravados” se aplica esta tabla:
       
        Rangos en UVT         Tarifa Impuesto en UVT
        0 hasta 600              0% 
        600 hasta 1000         5% (Dividendos - 600 uvt) * 5%
        1000                       10% (Dividendos - 1000 uvt ) * 10% + 20 uvt
        Este impuesto se retiene en la fuente 100%

 

  • La tarifa para rentas de fuente nacional y dividendos gravados es del 35%.

 

5- Monotributo como opción para algunas personas naturales

Otra novedad de la ley 1819 es que se introduce como opción para algunas personas naturales, el MONOTRIBUTO, siendo un impuesto sustitutivo del impuesto de renta.

 

Quienes accedan al monotributo, podrán recaudar voluntariamente el impuesto por consumo de bolsas plásticas, convirtiéndoseles en un ingreso porque este impuesto al consumo se entiende incluido en la tarifa fija que ellos pagarán como MONOTRIBUTO.

Su base gravable son solo ingresos y reitero, es de carácter voluntario para algunas personas naturales cumplan con la totalidad de estos requisitos:

a)    Ingresos iguales o superiores a 1400 UVT e inferiores a 3500 UVT. Para ingresos inferiores a 1400 UVT se pueden acoger voluntariamente.

b)    Que desarrollen su actividad en un establecimiento con un área inferior o igual a 50 m2.

c)    Que sean elegibles para pertenecer al BEPS (Beneficios Económicos Periódicos) o que hayan cotizado 8 meses seguridad social en el año anterior.

d)    Que tengan como actividad económica el comercio al por menor, la peluquería y otros tratamientos de belleza

 

Ahora, estas personas no podrán acceder al monotributo:

a)    Quienes obtengan rentas de trabajo.

b)    Quienes obtengan de la suma de las rentas de capital y dividendos más del 5% de sus ingresos totales.

c)    Quienes desarrollen actividad(es) adicional(es) a las exclusivas de este tributo.

El monotributo se liquida con base en ingresos, si se compara la tabla del impuesto de renta para rentas de capital y rentas no laborales se puede observar algún beneficio.

La tabla del monotributo es la siguiente:

Categoría    Ingreso Mínimo    Ingreso máximo    Monotributo
A               1.400 UVT          2.100 UVT          16 UVT
B                2.100 UVT         2.800 UVT          24 UVT
C                2.800 UVT         3.500 UVT          32 UVT


Como conclusión general es preciso recomendar a totas y todos que revisen sus cifras para 2017 porque las reglas de juego y las bases tributarias se modificaron ostensiblemente para personas naturales en lo referente a impuesto de renta.