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Arrendamiento De Inmuebles Propios No Esta Gravado Con ICA
El impuesto de industria y comercio es el impuesto de los comerciantes. Ahora bien, son comerciantes las personas que realizan las actividades definidas en los artículos 20 y 21 del Código de Comercio reguladas por este código y no son comerciantes quienes adelanten las actividades señaladas en el artículo 23 del Código de Comercio y actividades reguladas por otros códigos. En palabras sencillas, quien no es comerciante, no es contribuyente de industria y comercio, no es sujeto pasivo de este impuesto.
Los Pagos en Efectivo no Deducibles de Renta en el 2014
En este sitio web se escribió hace algún tiempo sobre la deducibilidad de los pagos en efectivo, en esa ocasión se explicó sobre las formas de extinguir las obligaciones según el Código Civil, siendo una de ellas el pago efectivo. Ese pago efectivo puede ser por diferentes medios, por ejemplo, el depósito en cuenta bancaria; el giro o transferencia bancaria, a través de tarjetas de crédito y débito, a través de bonos que sirvan como medios de pago, por medio del trueque o pago en especie, por el endoso de títulos o entregando dinero en efectivo (billetes o monedas).
Exoneración de Aportes de Nómina - Ley 1607 de 2012

La ley 1607 de 2012, conocida como reforma tributaria trajo consigo una exoneración de los aportes que sobre la nómina se efectúan al SENA, al ICBF y los obligatorios de salud, todos a cargo del empleador. Este dinero que se dejará de recaudar por estos conceptos, se cubrirá con el impuesto de renta para la equidad –CREE-. Las persona beneficiarias de esta exoneración según la citada ley reglamentada por el decreto 862 del 26 de Abril de 2013 son:
La Retención en la Fuente por Impuesto CREE.

El impuesto de renta para la equidad “CREE” nació con la expedición de la ley 1607 de 2012, conocida como reforma tributaria. Extrañamente, este nuevo impuesto no quedó incorporado dentro del cuerpo del Estatuto Tributario Nacional. El sujeto activo es la nación y los sujetos pasivos son en términos generales las personas jurídicas contribuyentes declarantes del impuesto a la renta. La misma ley definió como no contribuyentes de este nuevo impuesto a:
Generalidades del Nuevo Impuesto Nacional al Consumo –INC
Como ya se dijo en este sitio web, la ley 1607 de 2012 modificó algunos impuestos ya existentes y creo otros, entre estos últimos, creó el impuesto nacional al consumo –INC-. Los aspectos más relevantes del nuevo impuesto nacional al consumo, recientemente creado en Colombia por la Ley 1607 de 2012, son:
Nueva Retención en la Fuente para Empleados conforme a la Ley 1607 de 2012
La Ley 1607 de 2012 introdujo una variante en lo que respecta de la clasificación de las personas naturales. En su artículo 329 dijo que las personas naturales se clasifican en empleados y trabajadores por cuenta propia.
Resumen Ejecutivo de la Ley de Reforma Tributaria – Ley 1607 de 2012
La reforma tributaria del año 2012 plasmada en la ley 1607 del mismo año, introdujo amplios cambios en la normatividad tributaria y financiera que no se veían desde el año 1995. La citada ley 1607 del 26 de Diciembre de 2012 contiene diez capítulos y las derogatorias, plasmados en 198 artículos en los que adicional a los temas tributarios, entre ellos la creación de tres nuevos impuestos, también legisló sobre derecho comercial, sobre contabilidad, sobre derecho laboral e inclusive, introdujo repercusiones penales para maniobras elusivas.
El Abuso en Materia Tributaria
En la Reforma Tributaria del año 2012 en Colombia, en trámite para aprobación por parte del legislativo en estos momentos, aparece un interesante planteamiento de fiscalización que merece ser analizado: El abuso en materia tributaria.
El Impuesto de Renta Corriente y Diferido y la Aplicación de la NIC 12 en Colombia.
La normas contables en Colombia (Decreto 2649 de 1993) difieren y diferirán (cuando entre en vigencia la aplicación en Colombia de las normas internacionales de contabilidad) de las leyes tributarias en algunos temas específicos; esta situación hace que utilidad contable sea diferente de su equivalente fiscal, es decir de la renta líquida, igualmente, el patrimonio contable es uno y el patrimonio fiscal otro, empezando por su concepción misma. Tales diferencias dan lugar a determinar al momento del cierre contable un impuesto de renta corriente y un impuesto de renta diferido este último puede ser a favor (débito) o en contra (crédito) y al reconocimiento de impuestos diferidos.
Devolución del IVA en Colombia a los Turistas Extranjeros
Como ya se ha dicho en este sitio web, el IVA grava la venta de bienes y servicios, específicamente de bienes corporales muebles y de servicios prestados dentro del territorio nacional. Según esto, si mis ventas son de bienes incorporales o de bienes corporales inmuebles, estarían excluidas del IVA. Ahora bien, solo para quien vende, cuando se trata de bienes y servicios exentos puede solicitar devolución del IVA en que incurrió.


    Las ventas gravadas con el impuesto sobre las ventas –IVA- en Colombia.

    En este sitio web ya se publicaron las generalidades del IVA así como también qué ventas califican como excluidas o como exentas de este impuesto.



    Cuando se está analizando si una transacción económica es sujeta del IVA se debe seguir en el orden sugerido, el siguiente análisis:

    • Primero debemos determinar si se trata de una venta, si no se trata de una venta, por este hecho la transacción no se somete a IVA.
    • Segundo, si determinamos que se trata de una venta, analizamos si ella es excluida.
    • Tercero, si la venta no es excluida, determinamos si la venta es exenta.
    • Cuarto, si determinamos que se trata de una venta pero no es exenta ni excluida, entonces podemos afirmar que la venta es gravada con el IVA.

    Podemos afirmar entonces que las ventas gravadas con IVA son aquellas que no son excluidas ni exentas. Ahora, ya definido que la venta es gravada, debemos determinar a qué tarifa es gravada, porque existe una tarifa general de IVA (16%) pero existen tarifas diferenciales. Para determinar la tarifa debemos seguir el siguiente análisis en el orden sugerido:

    • Primero debemos determinar si la venta califica dentro de alguna de las tarifas diferenciales de IVA, cuya lista es taxativa de parte del Estatuto Tributario Nacional. Estas tarifas son: Tarifa de 1.6%, del 10%, del 20% del 25%o del 35%. Soy reiterativo en afirmar que para determinar si una venta es gravada a una tarifa diferencial de IVA, solo se debe acudir a la lista taxativa enunciada por las normas tributarias, sin aplicar analogías de ningún tipo y ojalá acompañándose de un buen diccionario de la lengua española para definir acertadamente aquellas palabras que así lo ameriten y ser precisos en la determinación de la tarifa de IVA para la venta que se analiza.

    • Y segundo, si para la venta ya determinamos que es gravada pero que no califica dentro de las tarifas diferenciales, podemos afirmar que ella es gravada a la tarifa general del IVA, es decir al 16%.

    • Quien realiza ventas gravadas puede descontar los IVAs en que incurre, limitándolos a la tarifa que vende. Ahora, puede darse el caso de que una persona realiza indistintamente ventas excluidas, exentas y gravadas, caso en el cual esos IVAs descontables aparte de limitarlos a la tarifa en que se venda, debe limitarlos también de acuerdo a la composición de sus ventas (proporcionalidad de los impuestos descontables). Respecto de impuestos descontables debo decir adicionalmente que las importaciones de los países colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía, Amazonas y Vaupés, no generan impuestos descontables siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos Departamentos (El Estatuto Tributario Nacional califica estas importaciones como exentas).

      Como conclusión general, debo decir que para calificar una venta como gravada con impuesto sobre las ventas –IVA- a la tarifa general, debemos primero determinar si la transacción califica como venta, luego descartar que esa venta sea excluida o exenta del IVA, luego descartar que esa venta sea gravada a una tarifa diferencial para así determinar finalmente que se trata de una venta gravada a la tarifa general del IVA (16%).



      Edinson Pino Castillo
      Contador y Abogado, Especialista en Impuestos.

      Se desempeña como Docente Universitario y Consultor Privado.

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